Ein Tax Compliance Management System (TCMS) stellt ein wichtiges Instrument dar, um die Einhaltung steuerrechtlicher Vorschriften innerhalb eines Unternehmens sicherzustellen. Es dient dazu, reputative, strafrechtliche und finanzielle Risiken, die durch Gesetzesverstöße entstehen können, zu vermeiden oder diese Risiken zumindest zu minimieren. So kann das TCMS ein Indiz sein, das gegen das Vorliegen eines Vorsatzes oder Leichtfertigkeit spricht. Somit bietet ein TCMS die Möglichkeit, im Falle einer fehlerhaften Steuerdeklaration eine schlichte Berichtigung nach § 153 AO vorzunehmen und somit die Einleitung eines Steuerstrafverfahrens zu vermeiden.

Wichtige Aspekte bei der Implementierung

Bei der Implementierung eines TCMS sind insbesondere die im Folgenden skizzierten Aspekte zu berücksichtigen.

Vier-Augen-Prinzip als zentrales Element

Ein zentrales Element eines TCMS ist das Vier-Augen-Prinzip. Wesentliche Entscheidungen sollen nicht von einer einzelnen Person, sondern von mindestens zwei Personen getroffen werden müssen. Dieses Vorgehen reduziert das Risiko von Fehlern und Missbrauch. Das Vier-Augen-Prinzip fördert zudem eine positive Fehlerkultur, da durch verschiedene Perspektiven und Erfahrungen der beteiligten Personen Fehler eher aufgedeckt und somit vermieden werden können.

Förderung von steuerehrlichem Verhalten

Ein weiterer wichtiger Punkt eines TCMS ist die Förderung von steuerehrlichem Verhalten innerhalb des Unternehmens. Das bedeutet, dass die Mitarbeiter des Unternehmens ihren steuerlichen Pflichten gesetzeskonform nachkommen. Dies umfasst insbesondere die vollständige und fristgemäße Abgabe von Steuerdeklarationen.

Effektive Kommunikation als Schlüssel

Für steuerehrliches Verhalten unabdingbar ist eine effektive Kommunikation innerhalb des Unternehmens und mit externen Beratern. Zum einen ist sicherzustellen, dass Mitarbeiter und Dritte, die in die Erfüllung steuerlicher Pflichten eingebunden sind, ihre Aufgaben kennen und die Unternehmensleitung die entsprechenden Personen über ihre Rollen und Verantwortlichkeiten informiert. Zum anderen sorgt effektive Kommunikation dafür, dass die Mitarbeiter die Bedeutung der Einhaltung der steuerlichen Vorschriften verstehen und sich ihrer jeweiligen Verantwortung bewusst sind. Eine kontinuierliche Überwachung des TCMS ist nur durch eine offene und effektive Kommunikation möglich. So können Schwachstellen identifiziert und Maßnahmen zur Behebung dieser Schwachstellen implementiert werden.

Mehrwert eines Tax Compliance Management Systems

Der Mehrwert eines TCMS resultiert insbesondere aus den oben genannten Elementen. Unternehmen, die ein TCMS implementieren, signalisieren der Finanzverwaltung, dass sie bereit sind, gesetzliche Vorgaben einzuhalten und Risiken proaktiv zu minimieren. Bei Zweifeln, ob eine einfache Korrektur oder eine leichtfertige Steuerverkürzung bzw. strafrechtlich relevante Steuerhinterziehung vorliegt, kann das TCMS einen wertvollen Beitrag leisten. Es kann im Zweifel als Indiz für eine einfache Korrektur dienen.

Ein TCMS deckt potentielle Risiken auf, schafft Optimierungspotential, sorgt für einen gesetzeskonformen Umgang in Steuerthemen und wirkt sich ggf. positiv auf die Reputation des Unternehmens aus. Es ist daher ratsam, ein solches TCMS zu implementieren und kontinuierlich zu überwachen.

Wir stehen Ihnen gerne bei Fragen zur Verfügung.

Autor: Joshua Laß, ETL WRG